個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計算所得稅？

計算公式：

  應納稅額=（全年收入總額-成本費用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)

對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人所得稅有兩種計算辦法。

一．查賬征稅。

（1) 自2008年3月1日起，個人獨資企業(yè)注冊和合伙企業(yè)注冊投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年,即2000元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。

（2) 企業(yè)從業(yè)人員的工資支出 ，允許在稅前扣除。

（3) 投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

（4) 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資中與其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的， 由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體請況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

（5) 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

（6) 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（7) 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的千分之5。

（8) 企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。

（9) 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行；匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。

二．核定征收。

 計算公式：

       應納稅額=應納稅所得額*適用稅率

      應納所得額=收入總額*應稅所得率

          =成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率

[例6-10] 陳先生開了家個人獨資企業(yè)。2012年經(jīng)營情況如下：

（1）主營業(yè)務收入70萬元。

（2）從被投資企業(yè)分回的紅利1萬元。

（3）營業(yè)成本23萬元。

（4）營業(yè)稅金及附加4萬元。

（5）銷售費用25.5萬元，其中：廣告費用和業(yè)務宣傳費23萬元。

（6）管理費用中支付陳的工資2.5萬元，支付其他員工工資8萬元，業(yè)務招待費0.5萬元，其他費用5萬元。

（7）撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出符合稅法的規(guī)定。

 根據(jù)以上資料回答下列問題：

  （1）計算允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費。

  （2）計算允許稅前扣除的業(yè)務招待費。

  （3）計算紅利應納的個人所得稅。

  （4）計算個人獨資企業(yè)應繳納的個人所得稅。

  （5）計算陳先生共應繳納的個人所得稅。

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